Noul regim fiscal al diurnei si amnistia pentru inspectiile asupra diurnei

Monitorul oficial nr. 315 din 31 martie 2022
Legea nr. 72 din 2022 pentru anularea unor obligaţii fiscale şi pentru modificarea unor acte normative

Legea nr. 72/2022 aduce trei proceduri fiscale foarte importante în domeniul diurnei, astfel:

  1. amnistie fiscală pentru toate obligațiile fiscale principale sau accesorii generate de reclasificarea diurnei în venituri de natură salarială de către organele de control fiscale pentru perioada 1 iulie 2015 și până la data intrării în vigoare a prezentei legi;
  2. redefinirea procedurii fiscale privind diurna din perspectiva sumelor ce nu sunt considerate venituri de natură salarială pentru care nu se datorează impozitul pe venit și nici asigurările sociale obligatorii;
  3. nouă procedură de inspecție fiscală în domeniul diurnelor prin care echipele de inspecție fiscală nu mai au dreptul să reclasifice diurna în venitul de natură salarială decât după controale realizate de inspecția muncii prin care se constată acele situații în urma cărora s-a acordat o diurnă.

 

  1. Aplicarea amnistiei fiscale.

Cunoaștem faptul că în ultimii ani diurna acordată salariaților aflați în delegație și, cu precădere, diurna acordată salariaților aflați în delegație în străinătate a fost frecvent reclasificată dintr-o sumă neimpozabilă la nivelul persoanei fizice în venit de natură salarială fără să se țină cont de plafonul neimpozabil prevăzut de Codul fiscal așa cum există în legislația anterioară prezentei legi.

Reclasificarea diurnei dintr-o sumă neimpozabilă la nivelul persoanei fizice în venit de natură salarială de către echipele de inspecție a generat pentru respectivul angajator obligații de plată de natura impozitului pe venit și a asigurărilor sociale obligatorii și sume accesorii.

Și noi apreciem că o astfel de reclasificare a diurnei în venit de natură salarială este o eroare de apreciere a legislației fiscale de către echipele de inspecție, iar legiuitorul a decis să corecteze această eroare prin următoarele proceduri de amnistie:

  1. Dacă au fost emise decizii de impunere aferente perioadei anterior menționate, iar obligațiile fiscale nu au fost plătite de către contribuabili, atunci aceste decizii de impunere sunt desființate prin efectul legii;
  2. Dacă au fost emise decizii de impunere, iar contribuabilul a achitat debitele generate de reclasificarea diurnei în venit de natură salarială, atunci contribuabilului i se vor restitui sumele de bani plătite la cererea acestuia;
  3. Dacă vor fi efectuate noi inspecții fiscale ce fac referire la perioada mai sus amintită, echipele de inspecție fiscală nu au dreptul legal să reclasifice diurna în venit de natură salarială.

 

  1. Noua procedură privind impozitarea diurnei, condițiile în care diurna va fi considerată venit de natură salarială.

Prin legea analizată astăzi se modifică Codul fiscal în sensul că se extinde și detaliază procedura fiscală privind sumele plătite de contribuabili către salariați sau, după caz, către administratori pentru situația de delegare, detașare, detașare transnațională, clauze de mobilitate, precum și pentru „orice alte sume de aceeași natură, altele decât cheltuielile de transport și cazare”, când salariații/administratorii își desfășoară activitatea în altă localitate din țară sau din străinătate.

Valoarea neimpozabilă a diurnei pentru care nu se datorează impozitul pe venitul din salarii și nici nu se datorează asigurări sociale obligatorii este de 2,5 X nivelul diurnei ce se acordă personalului din instituțiile publice aprobată prin hotărâre de guvern, dar fără a depăși 3 salarii de bază corespunzător locului de muncă ocupat.

Practic, noutatea absolută constă în plafonarea superioară a sumei neimpozabile a diurnei la nivelul de 3 salarii de bază (salarii brute). Desigur, vom avea în vedere situația unei luni calendaristice și numărul de zile de delegare, detașare.

Ca lucrurile să fie clare reținem faptul că mai întâi analizăm plafonul de 2,5 X nivelul pentru personalul din instituțiile publice, apoi perioada de 3 salarii brute de încadrare, iar diurna neimpozabilă este cea mai mică dintre aceste valori.

 

  1. Inspecții ulterioare asupra diurnei

Reîncadrarea fiscală a sumelor acordate sub formă de diurnă poate fi realizată de echipele de inspecție fiscală doar în urma unor controale ale inspecției muncii din care să rezulte situațiile de delegare, detașare, detașare transnațională în care se poate afla salariații.

 

În termen de 60 de zile de la data publicării acestei legi în monitorul oficial, prin ordin comun al ministrului muncii și al ministrului finanțelor publice se vor aproba procedurile efective pe care le vor urmări aceste instituții când se analizează tratamentul fiscal al diurnei.

Prezenta lege intră în vigoare în data de 2 aprilie 2022, iar noile proceduri privind aplicarea plafonului de 3 salarii de încadrare se vor aplica începând cu diurnele aferente lunii aprilie.

Sursa,
Consultant Fiscal,
Auditor Financiar,
Adrian Bența

Adauga comentariu

Acest site folosește Akismet pentru a reduce spamul. Află cum sunt procesate datele comentariilor tale.

Cadyson

    Date de identificare:
    Selecteaza serviciul dorit:

    Platitor TVA:

    Achizitii intracomunitare:

    Volum documente (Emise/ platite):

    Numar angajati:

    Date personale: