OUG nr. 69 din 2024 modifică sistemul RO e-factură, modifică reglementările în domeniul caselor de marcat fiscale și aduce alte modificări punctuale.
În domeniul RO e-factură se remarcă 2 aspecte importante ale acestui act normativ sub forma:
a)O modificare structurală;
b)Modificări punctuale.
Din punctul de vedere al modificărilor structurale se reglementează procedura declarării facturilor pentru vânzările de bunuri sau prestările de servicii având drept beneficiari persoane neimpozabile – preponderent persoane fizice dar și unele persoane juridice în sistemul RO e-factură.
Prin acest act normativ se reglementează facturarea electronică în relația B2C, unde „B” este deja reglementat ca un operator economic din România, iar „C” este un cumpărător persoană neimpozabilă din perspectiva TVA, o persoană fizică sau unele persoane juridice cum ar fi unitățile de cult, unele instituții publice etc.
Termenele de aplicare a acestei proceduri sunt:
a)În perioada 01 iulie – 31 decembrie transmiterea facturilor în sistemul RO e-factura pe relația B2C este opțională;
b)Ulterior datei de 01 ianuarie 2025 comunicarea facturii în relația B2C în sistemul RO e-factura devine obligatorie.
Notă: se păstrează obligația comunicării facturii și conform procedurii prevăzute de Codul fiscal, având în vedere că pentru această categorie de cumpărători nu există obligația înregistrării în sistemul RO e-factura.
Dintre modificările punctuale amintim:
1)Se reiterează faptul că termenul de transmitere a unei facturi în sistemul RO e-factura este de 5 zile calendaristice de la emiterea facturii, dar nu mai mult de 5 zile calendaristice față de termenul maxim în care poate fi emisă o factură, data de 15 a lunii următoare conform art. 319 alin. (16) din Codul fiscal.
2)Se reglementează faptul că facturile simplificate emise în relația B2C nu se declară în sistemul RO e-factura;
3)În cadrul procedurilor de executare silită obligația comunicării facturilor în sistemul RO e-factura revine acestor persoane, cunoscut fiind faptul că aceștia au dreptul să emită facturi în numele persoanei executate silit;
4)Pentru facturile emise pentru tranzacții sau sume ce nu se includ în baza de impozitare a TVA nu există obligația declarării în sistemul RO e-factura;
5)Autofacturile reprezentând livrări către sine (art. 319 alin. (8) din Codul fiscal) se declară în sistemul RO e-factura;
6)Pentru facturile aferente mai multor categorii de livrări de bunuri, prestări de servicii scutite de TVA cu drept de deducere având ca beneficiari misiuni diplomatice, Comisia Europeană, organisme internaționale acreditate sau forțele NATO, altele decât forțele armate ale României, regăsite la prevederile de la art. 294 alin. (j) – (n) din Codul fiscal, declararea acestor facturi în sistemul RO e-factura este opțională;
7)Agricultorii, persoane fizice, ce aplică regimul special al TVA pentru agricultori în perioada 01 iulie – 30 iunie 2025 nu au obligația să utilizeze sistemul RO e-factura, însă pot opta pentru utilizarea sistemului;
8. În situația în care plata bunurilor sau a serviciilor se efectuează la momentul livrării bunurilor sau prestării serviciilor dar furnizorii nu comunică facturile în sistemul RO e-factura, cumpărători au dreptul să notifice organele fiscale pentru necomunicarea facturii în sistemul RO e-factura. Procedura notificării va fi aprobată ulterior prin ordin al președintelui ANAF;
9. Din perspectiva caselor de marcat fiscale remarcăm faptul că se modifică elementele obligatorii ale unui bon fiscal. Unul dintre aceste elemente este menționarea codului de identificare fiscală a beneficiarului la solicitarea cumpărătorului;
10. O altă modificare privind prezentarea unui bon fiscal este posibilitatea ca data și ora emiterii bonului fiscal, numărul bonului fiscal, seria casei de marcat fiscale să se poată tipări și sub forma codului QR. Astfel legislația permite pentru aceste date emiterea bonului fie sub forma actuală utilizând litere și cifre, fie și sub forma codului QR;
Probabil vor exista operatori economici ce vor folosii această posibilitate legală ca unele elemente ale bonului fiscal să fie emise doar sub formă de cod QR, fapt ce conduce la obligația deținerii unor cititoare de coduri QR atunci când cumpărătorii sunt operatori ce au obligația să conducă contabilitate și au obligația să înregistreze în evidența contabilă aceste achiziții.
Desigur, ne referim la cumpărători persoane juridice (societăți, asociații, fundații, persoane ce desfășoară activității independente sau profesii libere) și nu la simple achiziții efectuate de persoane fizice.
11.OG nr. 6/2019 privind restructurarea unor facilități fiscale se modifică punctual: accizele nu pot face obiectul restructurării obligațiilor fiscale;
Foarte important: aceste noi prevederi în domeniul RO e-factura cu precădere în relația B2C trebuie înțelese în contextul existenței reglementărilor existente deja în domeniul sistemului RO e-factura. De exemplu, dacă analizăm deducerea TVA de la achiziții după data de 01 iulie 2024 calitatea de document justificativ pentru o factură este doar aceea factură comunicată în sistemul RO e-factura.
Persoanele înregistrate în scopuri de TVA pot deduce TVA având ca document formal justificativ doar facturile ce sunt primite prin intermediul sistemului RO e-factura.
Prezenta ordonanță reactualizează și contravențiile pentru necomunicarea facturii în sistemul B2C. Acestea au aceeași valoare cu necomunicarea facturilor în sistemul B2B și sunt în funcție de mărimea contribuabilului: mare, mic, mijlociu sau persoană fizică.
Sursa,
Consultant Fiscal,
Auditor Financiar,
Adrian Bența
