Monitorul oficial nr. 726 din 24 iulie 2024
OpANAF nr. 3775 din 2024 pentru aprobarea modelului şi conţinutului formularului „Decont precompletat RO e-TVA”.
După cum se cunoaște prin OUG nr. 70 din 2024, cu modificări ulterioare, s-a reglementat procedura sistemului RO e-TVA prin care persoanele înregistrate în scopuri de TVA primesc în Spațiul Privat Virtual (SPV) un decont de TVA precompletat emis de autoritatea fiscală pornind de la bazele de date pe care această autoritate fiscală le deține cum sunt RO e-factura, RO e-transport, informații de la casele de marcat fiscale și alte baze de date.
Aplicarea sistemului se va face începând cu tranzacțiile lunii Iulie 2024, iar primul decont de TVA precompletat va fi primit de contribuabil până în data de 05 august 2024, urmând ca persoanele înregistrate în scopuri de TVA cu perioada fiscală lunară să depună până în data de 25 august 2024 decontul de TVA cu datele ce rezultă din evidența contabilă a respectivului contribuabil.
La data prezentei analize actualul format a decontului de TVA este aprobat prin OpANAF nr. 888/2024 ce modifică OpANAF nr. 1253/2021 prin care s-a adoptat formatul tipizat a decontului de TVA, Formular 300.
Acesta cuprinde un număr de 46 de rânduri structurate în 3 secțiuni:
a)TVA colectată aferentă perioadei;
b)TVA deductibilă aferentă perioadei;
c)Situația contribuabilului față de buget – TVA de plată sau de recuperat atât din perioada fiscală cât și pe cumulat.
OpANAF nr. 3775/2024 adoptă formatul decontului de TVA precompletat ce selecționează doar primele 36 de rânduri din actualul decont de TVA, respectiv informațiile privind TVA colectată și deductibilă.
Lipsește din decontul de TVA precompletat rubricația aferentă rândurilor 37 – 46 privind situația centralizată a TVA raportat la bugetul de stat pentru respectivul contribuabil, respectiv suma estimată de autorități de TVA de plată sau TVA de recuperat aferentă respectivului contribuabil.
Amintim faptul că OUG nr. 70/2024 privind sistemul RO e-TVA obligă contribuabilul să justifice existența unor diferențe mai mari de 20% și mai mari de 5.000 lei din decontul de TVA depus de contribuabil față de sumele din decontul de TVA precompletat sau față de singurele sume relevante față de bugetul de stat (TVA de plată sau recuperat) autoritățile nu și-au asumat o valoare în decontul de TVA precompletat.
Având în vedere că până la data de 01.01.2025 contribuabilul nu este obligat să răspundă la notificările de conformare pentru a explica diferențele, sperăm modificarea cadrului normativ într-un sens care să facă practic și logic sistemul RO e-TVA.
Sursa,
Consultant Fiscal,
Auditor Financiar,
Adrian Bența
