Monitorul oficial nr. 699 din 25.07.2025
Legea nr. 141 din 2025 privind unele măsuri fiscal-bugetare.
Legea nr. 141/2025 modifică semnificativ Codul fiscal, iar suplimentar aduce modificări financiar-bugetare și în domeniul altor acte normative corelate.
Modificări sunt în următoarele domenii fiscale:
- Taxa pe valoare adăugată;
- Accize;
- Impozitul pe venitul persoanei fizice – venituri din investiții, impozitul pe dividende;
- Asigurări sociale de sănătate;
- Impozitul asupra cifrei de afaceri.
În această ordine se vor realiza și analizele noastre asupra noilor modificări normative.
Modificări în domeniul TVA – Noile cote de TVA
- Începând cu data de 1 august 2025 procentul cotei generale de TVA aplicabilă pentru livrări de bunuri/prestări de servicii pe teritoriul României este de 21%.
- Începând cu data de 1 august 2025 se abrogă utilizarea cotei reduse de TVA de 5%, iar pentru următoarele livrări de bunuri și servicii se va aplica cota de TVA de 11%:
- livrarea de medicamente de uz uman;
- livrarea de alimente și băuturi nealcoolice ce nu sunt dulci. Livrarea de băuturi alcoolice, livrarea de băuturi nealcoolice dulci (cod NC 2202), respectiv livrarea de alimente ce conțin mai mult de 10 grame zahăr în 100 grame de produs se facturează cu cota de TVA de 11%;
De reținut I: singura excepție cu păstrarea cotei de TVA de 11% pentru alimentele dulci este livrarea de lapte praf pentru nou-născuți și sugari.
De reținut II: nu se mai acordă derogare pentru livrarea de cozonaci, biscuiți, hrană pentru albine. Acestea trec pe cota de 21% dacă conținutul de zahăr depășește 10 grame în 100 gr de produs.
- servicii de alimentare cu apă și canalizare;
- livrarea apei pentru irigații în agricultură;
- livrarea de îngrăşăminte şi pesticide utilizate în producţia agricolă;
- livrarea de seminţe şi alte produse agricole destinate însămânţării sau plantării;
- prestările de servicii în domeniul agriculturii;
- livrarea de manuale şcolare, cărţi, ziare şi reviste ce nu au obiect publicitar;
- serviciile constând în accesul la castele, muzee, case memoriale, etc.;
- livrarea către persoanele fizice de lemn de foc;
- livrarea către persoane juridice de lemn de foc;
- livrarea de energie termică în sezonul rece către unii consumatori (populație, spitale, organizații neguvernamentale, furnizori de servicii sociale);
Notă: livrarea de energie termică către societăți în sezonul rece se va factura cu cota de 21%.
- livrarea de locuințe sociale sub forma livrărilor de clădiri ce sunt utilizate drept cămine de bătrâni și pensionari sau ca centre de reabilitare pentru minori;
Foarte important I: se abrogă aplicarea cotei reduse de TVA pentru vânzarea de locuințe sociale către persoane fizice, cum ar fi fost, la data acestei analize, livrarea de locuințe cu suprafața utilă mai mică de 120 mp și cu prețul mai mic de 600.000 lei, valoare exclusiv TVA.
Foarte important II: pentru actualele promisiuni de vânzare-cumpărare de locuințe sociale livrate către persoane fizice se aprobă o perioadă tranzitorie până în data de 31 iulie 2026 unde se aplică cota de TVA de 9%. Printr-o informare ulterioară vom prezenta aceste măsuri tranzitorii.
- cazare în sectorul hotelier, inclusiv închirierea terenurilor pentru camping;
- serviciile de restaurant şi catering;
- Cota redusă de 5% și de 9% nu se mai aplică începând cu 1 august 2025 existând o singură cotă redusă de TVA de 11% doar pentru bunurile și serviciile mai sus descrise.
Sursa: Consultant Fiscal si Auditor Financiar – Adrian Bența
